有20w元百度的员工限制性股票,解禁后出售时怎么纳税?

根据2018年最新个税方案所写答案,最新限制性股票个人所得税纳税计算规则:

根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号文)的规定,居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励(以下简称股权激励),符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕5号)、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第四条第(一)项规定的相关条件的,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。

【计算过程】

1. 纳税义务发生时间:实际解锁日:限制性股票所得纳税义务发生的时间

注:①实际解锁日定义:在解锁期内,员工符合股权激励计划的解锁条件,公司对员工符合条件的限制性股票实际解锁时,员工实际取得了有确定价值的财产。

②《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》(国税函〔2009〕461号文)明确规定限制性股票的纳税义务产生时间是每一批次限制性股票解禁的日期

2. 应纳税所得额=[(上市日股价+流通日股价)÷2-授予日价格]×数量

注:按照国税函〔2009〕461号文的规定:“应以被激励对象限制性股票在中国证券登记结算公司(境外为证券登记托管机构)进行股票登记日期的股票市价和本批次解禁股票当日市价的平均价格乘以本批次解禁股票份数,减去被激励对象本批次解禁股份数所对应的为获取限制性股票实际支付资金数额,其差额为应纳税所得额。”

3. 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=[(上市日股价+流通日股价)÷2-授予日价格]×数量×适用税率-速算扣除数

注:①2018年个税法改革后,财税〔2005〕35号文中第四条第一项被废止,股权激励所得的个税适用《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号文)的规定进行计算。该规定基本沿用了之前的优惠政策,但在计算方法上进行了简化。

②需要说明的是,根据财税〔2018〕164号文的规定,此种计算方法仅在2021年12月31日之前适用,2022年之后的政策有待进一步明确。

③根据财税〔2018〕164号文的规定,居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并按根据财税〔2018〕164号文的第二条第(一)项规定计算纳税,即上述计算公式。

【时间节点】

1. 授予日:公司根据其经过股东大会的《限制性股票股权激励计划》,在达到计划要求的授予条件时,实际授予公司员工限制性股票的日期。

2. 禁售期(锁定期):公司员工取得限制性股票后不得通过二级市场或其它方式进行转让的期限。根据我国《上市公司股权激励管理办法(试行)》的规定,限制性股票自授予日起,禁售期不得少于一年。

3. 解锁期:在禁售期结束后,进入解锁期。在解锁期内,如果公司业绩满足计划规定的条件,员工取得的限制性股票可以按计划分期解锁。解锁后,员工的股票就可以在二级市场自由出售。

来源:国家税务总局-《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号文)纯干货 私人分享欢迎关注 ~

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