期权所得税怎么算的?

您好!

取得未上市公司股票期权,期权内部回购按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

“取得股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励”个人所得税处理?

一、取得非上市公司股票期权

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

政策依据:财税[2016]101号《 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》

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二、取得上市公司股票期权

可选择计算方式:关于上市公司股权激励的政策,居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票和股权奖励等股权激励,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。

计算公式为:个人所得税应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数。

如果员工个人在一个纳税年度取得两次以上(含两次)股权激励的,应合并所有的该项所得,按上述公式计算纳税。

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政策依据:财税〔2018〕164号《财政部 国家税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》

对上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

政策依据:财税[2016]101号 财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知

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(一)取得不可公开交易的股票期权

1、授予的股票期权时:员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。

2、员工行权时:其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价,下同)的差额,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

3、 行权日之前将股票期权转让:对因特殊情况,员工在行权日之前将股票期权转让的,以股票期权的转让净收入,作为工资薪金所得征收个人所得税。

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员工行权日所在期间的工资薪金所得,应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额:

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

4、员工将行权后的股票再转让时:获得的高于购买日公平市场价的差额,是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得,应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

5、股权持有所得:员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得,应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

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政策依据:财税〔2005〕35号《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》

(二)取得可公开交易的股票期权

1、员工无偿取得可公开交易的股票期权:应按授权日股票期权的市场价格,作为员工授权日所在月份的工资薪金所得,并按财税〔2005〕35号文件第四条第(一)项规定计算缴纳个人所得税。

2、如果员工以折价购入方式取得股票期权的:可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额,作为授权日所在月份的工资薪金所得。

3、员工取得上述可公开交易的股票期权后,转让该股票期权所取得的所得,属于财产转让所得,按财税〔2005〕35号文件第四条第(二)项规定,按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

4、行使该股票期权:员工取得本条第(一)项所述可公开交易的股票期权后,实际行使该股票期权购买股票时,不再计算缴纳个人所得税。

政策依据:国税函〔2006〕902号《国家税务总局关于个人股票期权所得缴纳个人所得税有关问题的补充通知》

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