上市公司法人股东转让股票缴税(法人股东转让持有的股权)

文/张特 北京市隆安律师事务所

上市公司法人股东转让股票缴税

法人股东股权转让税收

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A公司持有B公司16%的股权,现在A公司想要将这部分股权转让给C公司,A公司要缴纳那些税?能不能以较低价格避税?

首先,公司转让其持有的股权,根据税法的规定,公司要交的税一般有下面几种:1、股权转让应属于公司转让财产所得,应缴纳企业所得税。计算方法是(处置股权投资的收入—股权投资成本)*25%,其中成本的确认按照A公司是否以现金方式取得B公司这16%股权,分为两类:(1)以现金方式取得股权的,以购买价款计算成本;(2)以现金以外其他方式取得股权的,按照公允价值(也就是市场价值)及相关税费计算成本。2、印花税上市公司与非上市公司的印花税缴纳是有区别的,如果A公司是上市公司,那么出让方应按照交易印花税1‰的税率缴纳印花税;如果A公司是非上市公司,则应按照其与C公司协议价格(即所载金额)的5‰的税率缴纳印花税。3、土地增值税,如果A公司转让的股权表现形式主要为土地使用权、地上建筑物及附着物的,A公司还需要缴纳土地增值税。这是国家对股权转让中偷税漏税违法行为的特殊规定,在转让的股权涉及土地、房产时,出让方需要特别注意此项规定。如果涉及到企业重组,税收可以做特殊处理,本文不作讨论。

其次,能不能以较低价格避税,这是比较重要的一点,也是股权交易市场各方历来已久的关注点,不过,如果转让价格明显低于市场价格又无法提供相关证明,一旦主管税务机关采取净资产核定法或类比法核定股权转让收入,公司要提前做好筹划。此外,《合同法》第七十四条及司法解释第十九条规定,对 “明显不合理的低价”,人民法院应当以交易当地一般经营者的判断,并参考交易当时交易地的物价部门指导价或者市场交易价,结合其他相关因素综合考虑予以确认。即转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十的,一般可以视为明显不合理的低价;对转让价格高于当地指导价或者市场交易价百分之三十的,一般可以视为明显不合理的高价。也就是说,如果企业进行股权转让时, 70%—130%这个区间如何把握,特别重要,尤其是对于比较复杂和大标的转让来说。

最后,个人的办案中,有遇到过是通过选择股权还是资产转让,来税收筹划的,不论那种方式,笔者认为大幅压低交易价格是不可取的,在法律的范围之内,通过交易的方案来合理合法避税吧。

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